Od 1. 1. 2025 došlo změnou zákona o daních z příjmů k rozdělení nepeněžních benefitů poskytovaných zaměstnavatelem zaměstnancům do dvou kategorií:
Pro každou z těchto skupin platí odlišná pravidla pro jejich poskytování.
S účinností od 1. 1. 2025 se v návaznosti na změnu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zavádí podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 1 limit ve výši průměrné mzdy pro tzv. zdravotní benefity.
Do této kategorie spadají nepeněžní příspěvky na:
Tyto benefity jsou osvobozeny od daně do výše průměrné mzdy za dané zdaňovací období.
K evidenci tzv. zdravotních benefitů je určena měsíční mzdová složka 779 Zdrav.benefit § 6 odst. 9 písm. d) 1. Složka se zadává do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu a na základě jejího zadání se při výpočtu mzdy zakládají další měsíční složky, které slouží k vyhodnocení maximální částky, kterou lze na základě tohoto benefitu zaměstnanci za rok poskytnout. Při překročení maximální částky je o hodnotu případného překročení navýšen základ daně a vyměřovací základy pro odvod SP a ZP.
Složka se zadává do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu. Na složce není algoritmus výpočtu korun, její hodnotu je nutné zadat do položky Koruny ručně. Je určena pro zadání poskytnutého nepeněžního zdravotního benefitu podle § 6 odst. 9 písm. d) 1, který je v souhrnu do výše průměrné mzdy osvobozen od daně. Zadanou hodnotu systém porovná se zákonem stanoveným limitem zadaným na systémové složce P006A Průměrná mzda a případně rozdělí na složky:
Pro možnost evidence a rozlišení různých benefitů je na složce povoleno klonování. Pro možnost tisku na mzdovém listě v oddíle Benefity je potřeba zadat uživatelský kód složky nebo klonů v činnosti 9.1.2 Nastavení PAM na záložce Benefity.
Složka se generuje automaticky při výpočtu mzdy. Její hodnota udává výši nedaněného zdravotního benefitu. Hodnota složky se přičte k nezdanitelnému příjmu a k součtu mimomzdových prostředků.
Složka se generuje automaticky při výpočtu mzdy a její hodnota udává výši daněného zdravotního benefitu. Hodnotu složky systém přičte k daňovému základu a k vyměřovacímu základu pro výpočet SP a ZP.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených zdravotních benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem do výše průměrné mzdy.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených zdravotních benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem do výše průměrné mzdy.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených zdravotních benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem do výše průměrné mzdy.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených zdravotních benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem do výše průměrné mzdy.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Její hodnota udává zákonem stanovený limit pro pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených zdravotních benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.
S účinností od 1. 1. 2024 byl v souvislosti se zákonem č. 349/2023 Sb. (tzv. konsolidační balíček) zaveden limit ve výši poloviny průměrné mzdy pro poskytování nepeněžních zaměstnaneckých benefitů.
Zároveň došlo ke sjednocení podmínek pro daňové osvobození peněžitých i nepeněžitých příspěvků na stravování.
K evidenci tzv. volnočasových benefitů je určena měsíční mzdová složka 774 Zdrav.benefit § 6 odst. 9 písm. d). Složka se zadává do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu a na základě jejího zadání se při výpočtu mzdy zakládají další měsíční složky, které slouží k vyhodnocení maximální částky, kterou lze na základě tohoto benefitu zaměstnanci za rok poskytnout. Při překročení maximální částky je o hodnotu případného překročení navýšen základ daně a vyměřovací základy pro odvod SP a ZP.
Složka se zadává do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu. Na složce není algoritmus výpočtu korun, její hodnotu je nutné zadat do položky Koruny ručně. Složka je určena pro zadání poskytnutého nepeněžního benefitu podle § 6 odst. 9 písm. d)., který je v souhrnu do výše 1/2 průměrné mzdy osvobozen od daně. Zadanou hodnotu systém porovná se zákonem stanoveným limitem a případně rozdělí na složky
Pro možnost evidence a rozlišení různých benefitů je na složce povoleno klonování. Pro možnost tisku na mzdovém listě v oddíle Benefity je potřeba zadat uživatelský kód složky nebo klonů v činnosti 9.1.2 Nastavení PAM na záložce Benefity.
Složka se generuje automaticky při výpočtu mzdy. Její hodnota udává výši nedaněného nepeněžního benefitu poskytnutého zaměstnanci v aktuálním období.
Složka se generuje automaticky při výpočtu mzdy. Její hodnota udává výši daněného nepeněžního benefitu. Vypočítaná hodnota složky je přičtena k vypočítanému daňovému základu a k základu pro výpočet zdravotního a sociálního pojištění zaměstnance.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Její hodnota udává součet všech benefitů vyplacených v předcházejících obdobích aktuálního kal. roku. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Její hodnota udává celkovou hodnotu vyplacených benefitů v kal. roce. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Její hodnota udává zákonný limit pro osvobození benefitů ve výši 1/2 průměrné mzdy. Složka slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.