Toto je starší verze dokumentu!
Obsah
Evidence zaměstnaneckých benefitů
Od 1. 1. 2025 došlo změnou zákona o daních z příjmů k rozdělení nepeněžních benefitů poskytovaných zaměstnavatelem zaměstnancům do dvou kategorií:
- zdravotní benefity (např. zboží a služby zdravotního či lékařského charakteru),
- volnočasové benefity (např. MultiSport karty, flexi passy, příspěvky na rekreaci).
Pro každou z těchto skupin platí odlišná pravidla pro jejich poskytování.
Zdravotní zaměstnanecké benefity
S účinností od 1. 1. 2025 se v návaznosti na změnu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zavádí podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 1 limit ve výši průměrné mzdy pro tzv. zdravotní benefity.
Do této kategorie spadají nepeněžní příspěvky na:
- zboží a služby zdravotního, léčebného, hygienického či obdobného charakteru poskytované zdravotnickými zařízeními,
- zdravotnické prostředky pořízené na lékařský předpis.
Tyto benefity jsou osvobozeny od daně do výše průměrné mzdy za dané zdaňovací období.
Evidence a vyhodnocení limitu pro osvobození zdravotních benefitů
K evidenci tzv. zdravotních benefitů je určena měsíční mzdová složka 779 Zdrav.benefit § 6 odst. 9 písm. d) 1. Složka se zadává do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu a na základě jejího zadání se při výpočtu mzdy zakládají další měsíční složky, které slouží k vyhodnocení maximální částky, kterou lze na základě tohoto benefitu zaměstnanci za rok poskytnout.
Hodnota benefitů zadávaných v průběhu roku se sčítá a při výpočtu mzdy se součet všech dosud zadaných benefitů porovnává s maximálním limitem pro jejich osvobození ve výši 1/2 průměrné mzdy a o hodnotu případného překročení této částky je navýšen základ daně a vyměřovací základy pro odvod SP a ZP.
Systémové mzdové složky pro zadávání volnočasových zaměstnaneckých benefitů
779 Zdrav.benefit § 6 odst. 9 písm. d)
Zadává se do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu. Na složce není algoritmus výpočtu korun, její hodnotu je nutné zadat do položky Koruny ručně. Je určena pro zadání poskytnutého nepeněžního zdravotního benefitu podle § 6 odst. 9 písm. d) 1, který je v souhrnu do výše průměrné mzdy osvobozen od daně. Zadanou hodnotu systém porovná se zákonem stanoveným limitem zadaným na systémové složce P006A Průměrná mzda a případně rozdělí na složky:
- 779A Zdrav. benefit - osvobozený
- 779B Zdrav. benefit - daněný
V103 Zdrav. benefity v měsíci celkem
Mezivýpočet pro vyhodnocení osvobození nebo zdanění zdrav. benefitů.
V103A Zdrav. benefity od.zač.roku
Mezivýpočet pro vyhodnocení osvobození nebo zdanění zdrav. benefitů.
V103B Zdrav. benefity celkem
Mezivýpočet pro vyhodnocení osvobození nebo zdanění zdrav. benefitů.
V103C Mezivýsledek pro danění zdrav.benefitů
Mezivýpočet pro vyhodnocení osvobození nebo zdanění zdrav. benefitů.
V103D Limit zdrav. benefity nedaň.
Mezivýpočet pro vyhodnocení osvobození nebo zdanění zdrav. benefitů.
Volnočasové zaměstnanecké benefity
S platností od 1.1.2024 se v souvislosti se zákonem č.349/2023 Sb. (tzv. konsolidační balíček) nově zavedl limit ve výši 1/2 průměrné mzdy pro poskytování nepeněžních příspěvků (zaměstnaneckých benefitů) poskytovaných zaměstnancům a zároveň se sjednotily pravidla pro osvobození peněžitých a nepeněžitých příspěvků na stravování.
Evidence a vyhodnocení limitu pro osvobození volnočasových benefitů
Hodnota benefitů zadávaných v průběhu roku se sčítá a při výpočtu mzdy se součet všech dosud zadaných benefitů porovnává s maximálním limitem pro jejich osvobození ve výši 1/2 průměrné mzdy a o hodnotu případného překročení této částky je navýšen základ daně a vyměřovací základy pro odvod SP a ZP.
Systémové mzdové složky pro zadávání volnočasových zaměstnaneckých benefitů
774 Benefit § 6 odst. 9 písm. d)
Zadává se do měsíčních mzdových složek k pracovnímu vztahu. Na složce není algoritmus výpočtu korun, její hodnotu je nutné zadat do položky Koruny ručně. Složka je určena pro zadání poskytnutého nepeněžního benefitu podle § 6 odst. 9 písm. d)., který je v souhrnu do výše 1/2 průměrné mzdy osvobozen od daně. Zadanou hodnotu systém porovná se zákonem stanoveným limitem a případně rozdělí na složky 774A Benefit osvobozený a 774B Benefit daněný.
Pro možnost evidence a rozlišení různých benefitů je na složce povoleno klonování. Pro možnost tisku na mzdovém listě v oddíle Benefity je potřeba zadat uživatelský kód složky nebo klonů v činnosti 9.1.2 Nastavení PAM v záložce Benefity.
774A Benefit osvobozený
Složka se generuje automaticky při výpočtu mzdy. Její hodnota udává výši nedaněného nepeněžního benefitu poskytnutého zaměstnanci v aktuálním období.
774B Benefit daněný
Složka se generuje automaticky při výpočtu mzdy. Její hodnota udává výši daněného nepeněžního benefitu. Vypočítaná hodnota složky je přičtena k vypočítanému daňovému základu a k základu pro výpočet zdravotního a sociálního pojištění zaměstnance.
V102D Limit benefity nedaň.
Složka je interní, nezobrazuje se běžně mezi vypočítanými měsíčními mzdovými složkami. Její hodnota udává zákonný limit pro osvobození benefitů ve výši 1/2 průměrné mzdy. Složka slouží jako mezivýsledek pro vyhodnocení hodnoty daňově osvobozených benefitů poskytovaných zaměstnanci zaměstnavatelem.